In Inghilterra e nel Galles, l'imposta di successione deve essere pagata e la dichiarazione di sucessione dev’essere presentata al fisco britannico (HMRC) entro la fine del sesto mese calcolato dal giorno del decesso. La scadenza è la stessa ovunque si verifichi il decesso. Quindi, ad esempio, se il signor X muore il 5 settembre 2024, la dichiarazione di sucessione deve essere presentata ad HMRC e la relativa imposta di successione deve essere pagata entro il 31 marzo 2025. In caso di ritardo nel pagamento, HMRC applicherà un tasso di interesse annuale che al momento è dello 7,5%, fino al completo pagamento dell'intera imposta di successione dovuta.
7,5% è il tasso applicabile dal 20 agosto 2024 ed è stato recentemente leggermente diminuito. Tra il 22 agosto 2023 e il 19 agosto 2024 era pari al 7,75%. Il tasso di interesse applicavbile all'imposta di successione non pagata nei termini sopracitati è aumentato notevolmente negli ultimi anni. Infatti, a causa dell'aumento del tasso di sconto applicato dalla Banca d'Inghilterra, il tasso d’interesse per il mancato pagamento in tutto o in parte della tassa di sucessione entro la fine del sesto mese dalla data del decesso era del 2,60% tra il 7 aprile 2020 e il 6 gennaio 2022 e, dal novembre 2022, è salito rapidamente al di sopra del 5% fino a toccare il 7,75 % tra il 22 agosto 2022 e il 19 agosto 2024. Gli elenchi dei tassi di interesse storici e delle franchigie applicabili sono disponibili sul sito web di HMRC.
Pertanto, con un tasso di interesse attualmente molto elevato, è indispensabile effettuare un inventario completo dei beni del defunto, includente una loro valutazione, il prima possibile. Inoltre, il pagamento dell'imposta di successione o il versamento di un acconto non possono essere effettuati senza aver ricevuto un codice fiscale da parte di HMR che, normalmente, richiede dalle 2-3 settimane per essere ottenuto.
Inoltre, nel caso in cui il patrimonio ereditario scarseggi di liquidità è possibile chiedere a HMRC di pagare l'imposta di successione calcolata sul valore eventuali immobili presenti nell’asse ereditario alla data della more del de cujus in rate annuali, per un periodo di 10 anni. Ciò consentirà di progredire nella liquidazione del patrimonio ereditario dal momento che, ad eccezione di alcuni casi (come ad esempio quando il defunto è domiciled in Inghilterra con un patrimonio avente un valore stimato al di sotto della soglia di £325.000 o se domiciled* all'estero ma con beni situati in Inghilterra comprendenti solo beni mobili per un importo inferiore a £100.000 sterline), non è possibile richiedere alla corte l’autorizzazione alla gestione del patrimonio del defunto (probate) prima della presentazione della dichiarazione di successione a HMRC. Questa opzione consentirà inoltre agli esecutori testamentari, una volta ottenuto il probate, di vendere gli eventuali immobili e, quindi, di pagare il saldo dell'imposta di successione e gli eventuali interessi.
Se siete un esecutore testamentario, un erede o un avvocato che ha a che fare con una successione che al suo interno, direttamente o indirettamente, contenga di beni presenti in Inghilterra, contattateci al seguente indirizzo email: info@bandmlaw.co.uk. Saremo lieti di assistervi e consigliarvi nelle varie fasi del processo sucessione in Inghilterra e nel Galles.
*Domiciled: il Paese in cui si considerano le proprie “radici” o il Paese che si considera come la propria residenza permanente o a lungo termine. Il domicile non è la stessa cosa della nazionalità, della cittadinanza o della residenza. In base al diritto inglese ogni individuo ha un domicile, che si acquisisce originariamente alla nascita.
Michele Menato
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