En Inglaterra y Gales, el impuesto de sucesiones debe abonarse y la declaración de herederos debe presentarse al HM Revenue and Customs (HMRC) antes de que finalice el sexto mes a partir del día del fallecimiento. El plazo es el mismo independientemente del lugar donde se produzca el fallecimiento. Así, por ejemplo, si el Sr. X fallece el 5 de septiembre de 2024, la declaración de herederos debe presentarse al HMRC y el impuesto de sucesiones debe abonarse antes del 31 de marzo de 2025. Si el pago se retrasa, el HMRC cobrará un tipo de interés anual, que actualmente es del 7,5 %, hasta que se abone la totalidad del impuesto de sucesiones adeudado.
Este es el tipo aplicable a partir del 20 de agosto de 2024 y recientemente se ha reducido ligeramente. Entre el 22 de agosto de 2023 y el 19 de agosto de 2024 era del 7,75 %. El tipo de interés aplicable al impuesto de sucesiones no abonado en los plazos mencionados ha aumentado significativamente en los últimos años. De hecho, debido al aumento del tipo de descuento aplicado por el Banco de Inglaterra, el tipo de interés por impago total o parcial del impuesto de sucesiones al final del sexto mes desde la fecha de fallecimiento fue del 2,60 % entre el 7 de abril de 2020 y el 6 de enero de 2022, y, desde noviembre de 2022, ha subido rápidamente por encima del 5 % hasta el 7,75 % entre el 22 de agosto de 2022 y el 19 de agosto de 2024. Las listas de los tipos de interés históricos y las deducciones aplicables están disponibles en el sitio web de HMRC.
Por lo tanto, dado el elevado tipo de interés actual, es imprescindible realizar un inventario completo de los bienes del difunto, incluida una valoración de estos, lo antes posible. Además, el pago del impuesto de sucesiones o el pago de un depósito no pueden efectuarse sin haber recibido un código fiscal del HMRC, que normalmente tarda entre dos y tres semanas en obtenerse.
Por otra parte, en caso de que el patrimonio no tenga liquidez, es posible solicitar al HMRC el pago del impuesto de sucesiones, calculado sobre el valor de cualquier bien del patrimonio en la fecha del fallecimiento del de cujus, en plazos anuales durante un periodo de 10 años. Esto permitirá avanzar en la liquidación de la herencia, ya que, con la excepción de determinados casos (como cuando el fallecido está domiciliado en Inglaterra con un patrimonio con un valor estimado inferior al umbral de 325 000 libras esterlinas o cuando está domiciled* en el extranjero pero con activos situados en Inglaterra que comprenden únicamente bienes muebles por valor inferior a 100 000 libras esterlinas), no es posible solicitar al tribunal autorización para gestionar el patrimonio del fallecido (probate) antes de la presentación de la declaración del impuesto de sucesiones a HMRC. Esta opción también permitirá a los albaceas, una vez obtenida la legalización, vender cualquier propiedad y, por lo tanto, pagar el saldo del impuesto de sucesiones y cualquier interés.
Si es usted albacea, heredero o procurador y se ocupa de una herencia que directa o indirectamente contenga bienes en Inglaterra, póngase en contacto con nosotros en info@bandmlaw.co.uk. Estaremos encantados de ayudarle y asesorarle en las distintas fases del proceso sucesorio en Inglaterra y Gales.
*Domiciled: el país donde usted considera sus «raíces» o el país que considera su residencia permanente o de larga duración. Domicilio no es lo mismo que nacionalidad, ciudadanía o residencia. Según la legislación inglesa, todo individuo tiene un domicilio, que se adquiere originalmente al nacer.
Rocio Perez
Luigi Bernardis
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